國稅

　?。ㄒ唬┰鲋刀惙矫妫?

　?。?）自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

　?。?）納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。

　　（3）自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，區(qū)分不同情形征收增值稅：

　　a 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

　　b 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

　　c 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　(4) 對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：?

　　a 再生水、b以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、c翻新輪胎、d生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。e對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。

　　(5) 對污水處理勞務(wù)免征增值稅。

　　(6) 對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策：?

　　a)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、b)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、c)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油、d）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。、e）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。f)利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源。g)以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于80%。h)以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。i)以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油。飼料級混合油應(yīng)達(dá)到《飼料級混合油》（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。j)以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。

　　(7)增加對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行的增值稅即征即退80%的政策：

　　以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板、細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

a）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉、b）對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品、c）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、d）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%、e）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力、f）部分新型墻體材料產(chǎn)品。g）以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。h）以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。i）利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。j以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。k）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險(xiǎn)廢棄物的企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證》。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。l）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5ｍｇ/ｇ、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于lug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。m）以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。n）以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

　　(8)對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　(9)對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。?

　　(10)自2009年1月1日起? 取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策。

　　(11)單位銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般納稅人購進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(12)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策；增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。

　　(13)對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。

?

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅方面

　　1、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；

　　2、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、企業(yè)從事國務(wù)院規(guī)定的相關(guān)目錄內(nèi)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

上述第2、第3條依照規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不能就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

　　4、一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　5、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　6、企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　?。?）企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入；

　　（2）符合條件，經(jīng)認(rèn)定的非營利組織從事非營利活動取得的收入；

　?。?）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　?。?）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　上述第（3）第（4）條中，權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　7、符合條件的小型微利企業(yè)可減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。在2012年1月1日至2015年12月31日期間，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　8、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　9、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)除外。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

　　10、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　11、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

　　12、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　13、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)或者常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　14、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

　　15、企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　享受此企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用上述目錄專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　16、與我國簽訂了稅收協(xié)定的國家（地區(qū)）的非居民企業(yè)，從中國境內(nèi)取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)，可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。

　?。ㄈ┸囕v購置稅方面

　　在外留學(xué)人員（含香港、澳門地區(qū)）回國服務(wù)的，購買１輛國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅。來華定居專家進(jìn)口自用的１輛小汽車，免征車輛購置稅。

　　（四）征管方面

??? 1、為切實(shí)減輕企業(yè)和社會負(fù)擔(dān)，從2011年2月1日起，納稅人新辦或變更稅務(wù)登記免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

??? 2、為切實(shí)減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展，從2012年1月1日起，小型微型企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時免收發(fā)票工本費(fèi)。

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地稅

　?。ㄒ唬I業(yè)稅方面：

　?。ǎ保┍ｋU(xiǎn)公司開展的一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年

金保險(xiǎn)，以及一年期以上（包括一年期）健康保險(xiǎn)，凡經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核并列

入免稅名單的可免征營業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營業(yè)稅。

　?。ǎ玻τ诒ｋU(xiǎn)公司開辦的個人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。

　?。ǎ常κ佬匈J款糧食流通項(xiàng)目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營業(yè)稅。

　　（4）外國公司轉(zhuǎn)讓其擁有的中國境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)，如果該項(xiàng)股權(quán)不涉及無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。

　　（5）對經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)，與經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)同樣對待，按照融資租賃征收營業(yè)稅。

　?。?）符合我國同其他國家締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定、互免海運(yùn)企業(yè)國際運(yùn)輸收入?yún)f(xié)定、海運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)議或者換文（以下簡稱“協(xié)定或協(xié)議”），具有與我國簽訂上述“協(xié)定或協(xié)議”國家（地區(qū)）居民身份的外國公司，以船舶經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的運(yùn)費(fèi)收入或所得，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中有關(guān)中國運(yùn)輸問題解釋的通知》（國稅函［1998］241號）明確的附屬于國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入或所得，不包括各類運(yùn)輸代理公司取得的代理收入，可免征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。

　　（7）、對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　?。?）、根據(jù)國稅辦發(fā)［2004］80號文件規(guī)定，取消外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營業(yè)稅審批。取消審批后，外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需持以下資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)；

　?。╝）中文版技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同；

　　（b）技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門出具的審核意見證明；

　　（c）國家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件；

　?。╠）外國企業(yè)或外籍個人委托國內(nèi)受讓方代辦減免稅手續(xù)的，還需提供經(jīng)委托方法定代表人簽字的授權(quán)委托書。

　?。?）、外國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)銷售軟件，或隨同銷售郵電、通訊設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物一并轉(zhuǎn)讓與這些貨物使用相關(guān)的軟件，國內(nèi)受讓企業(yè)進(jìn)口上述軟件，無論是否繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費(fèi)，均不再扣繳外國企業(yè)的營業(yè)稅。

　?。ǘ﹤€人所得稅方面：

　?。?）外籍專家工薪所得免稅。下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個人所得稅：（財(cái)稅字［1994］20號）

　　a 根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家；

　　b 聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家；

　　c 為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；

　　d 援助國派往中國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；

　　e 根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華２年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

　　f 通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

　　（2）僅在國際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館中工作的外籍雇員，暫不征收個人所得稅。

　　（3）外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等補(bǔ)貼，由納稅人提供有關(guān)憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后給予免征個人所得稅。

　?。?）由外商投資企業(yè)或外國企業(yè)支付的但不在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的中國境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，對其中確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)性質(zhì)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個人的應(yīng)納稅所得額。

　?。?）按照我國對外簽署的稅收協(xié)定中有關(guān)教師和研究人員免稅條款，符合締約國對方居民身份的教師和研究人員在我國大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或教育機(jī)構(gòu)或科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)、講學(xué)或科研活動取得的收入，在協(xié)定規(guī)定的時間內(nèi)，免予征收個人所得稅。

　?。ㄈ┢渌愂辗矫?

　　1、納稅人繳納土地使用稅確有困難需要減免的，年減免稅額在10萬元以下（含10萬元），由市、州地方稅務(wù)局審批，年減免稅額在10萬元以上的，按減免權(quán)限報(bào)省地稅局審批。

　　2、依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，可免征車船稅。

　　3、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人舉辦學(xué)校、醫(yī)院、敬老院、幼兒園、托兒所自用的房屋免征房產(chǎn)稅。安置殘疾人占總?cè)藬?shù)35％以上的社會福利工廠自用的房屋免征房產(chǎn)稅；
　　企業(yè)租給職工的住宅暫減征50％的房產(chǎn)稅。

　　外籍個人的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)稅房屋的房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)原值一次扣除20％后的余值計(jì)算。

　　納稅人納稅確有困難的，可以向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由縣級以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收減免管理權(quán)限審查批準(zhǔn)，酌情減征房產(chǎn)稅

　　4、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。

　　《海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)一步鼓勵外商投資有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》的有關(guān)內(nèi)容

?

　?。?）對已設(shè)立的鼓勵類和限制乙類外商投資企業(yè)、外商投資研究開發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)（以下簡稱五類企業(yè)）技術(shù)改造，在原批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，可按《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）的規(guī)定免征關(guān)稅。

　　A、享受本條免稅優(yōu)惠政策應(yīng)符合以下條件：

　　a、資金來源應(yīng)是五類企業(yè)投資總額以外的自有資金（具體是指企業(yè)儲備基金、發(fā)展基金、折舊和稅后利潤，下同）；

　　b、進(jìn)口商品用途：在原批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)，對本企業(yè)原有設(shè)備更新（不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線）或維修；

　　c、進(jìn)口商品范圍：國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備（即不屬于《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的商品），以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件（不包括單獨(dú)進(jìn)口的）。

　　B、征免稅手續(xù)辦理程序：

　　a、進(jìn)口證明的出具：由有關(guān)部門根據(jù)本條第A款第a、b點(diǎn)的規(guī)定出具《外商投資企業(yè)進(jìn)口更新設(shè)備、技術(shù)及配備件證明》，其中：鼓勵類、限制乙類外商投資企業(yè)由原出具項(xiàng)目確認(rèn)書的部門出具（1997年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的上述企業(yè)由原審批部門出具）；外商投資研究開發(fā)中心由原審批部門（具體部門詳見本通知第(2)條第A款第a點(diǎn)）出具；產(chǎn)品出口型企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)由頒發(fā)《外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)確認(rèn)書》和《外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)確認(rèn)書》的外經(jīng)貿(mào)部或省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的外經(jīng)貿(mào)廳局出具。

　　b、征免稅證明的辦理：企業(yè)所在地直屬海關(guān)憑企業(yè)提交的上述進(jìn)口證明、合同和進(jìn)口許可證明等有關(guān)資料，并審核進(jìn)口商品范圍符合本條第A款第c點(diǎn)的規(guī)定后出具征免稅證明。

　　C、特殊規(guī)定：

　　a、凡五類企業(yè)超出本條第A款第b點(diǎn)界定范圍進(jìn)行技術(shù)改造的，其進(jìn)口證明應(yīng)由國家或省級經(jīng)貿(mào)委按審批權(quán)限出具《技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)登記證明》。

　　b、五類企業(yè)利用自有資金進(jìn)行設(shè)備更新維修或技術(shù)改造，需進(jìn)口屬于《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》內(nèi)的商品，如確屬國內(nèi)同類產(chǎn)品的性能不能滿足需要的，由歸口管理該類產(chǎn)品的國家行業(yè)主管部門審核并出具《外商投資企業(yè)設(shè)備更新或技術(shù)改造進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的同類設(shè)備證明》，直屬海關(guān)憑上述證明和《外商投資企業(yè)進(jìn)口更新設(shè)備、技術(shù)及配備件證明》或《技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)登記證明》及合同和進(jìn)口許可證明等有關(guān)資料辦理設(shè)備及配套技術(shù)的免稅審批手續(xù)。

　　(2)? 外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心，在投資總額內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，可按《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）的規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅。

　　A、享受本條免稅優(yōu)惠政策應(yīng)符合以下條件：

　　a、享受單位應(yīng)是經(jīng)國家計(jì)委、國家經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)部以及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市計(jì)委、經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)廳局批準(zhǔn)，設(shè)立在外商投資企業(yè)內(nèi)部或單獨(dú)設(shè)立的專門從事產(chǎn)品或技術(shù)開發(fā)的研究機(jī)構(gòu)；

　　b、資金來源限于在投資總額內(nèi)；

　　c、進(jìn)口商品范圍：國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備（指不屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中的商品）及其配套的技術(shù)、配件、備件，但僅限于不構(gòu)成生產(chǎn)規(guī)模的實(shí)驗(yàn)室或中試范疇，也不包括船舶、飛機(jī)、特種車輛和施工機(jī)械等。

　　B、征免稅手續(xù)辦理程序：

　　a、項(xiàng)目確認(rèn)書的出具：按照上述研究機(jī)構(gòu)的審批權(quán)限由國家計(jì)委、國家經(jīng)貿(mào)委、對外經(jīng)貿(mào)部以及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市計(jì)委、經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)廳局按照本條第A款第a、b點(diǎn)的規(guī)定出具外商投資研究開發(fā)中心項(xiàng)目確認(rèn)書。項(xiàng)目確認(rèn)書的格式和內(nèi)容與署稅（1997）1062號文所附《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書》相同。

　　b、征免稅證明的辦理：企業(yè)所在地直屬海關(guān)憑上述項(xiàng)目確認(rèn)書及有關(guān)資料，比照署稅[1997]1062號文的規(guī)定辦理。

　　(3)? 對符合中西部省、自治區(qū)、直轄市利用外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項(xiàng)目目錄（由國務(wù)院批準(zhǔn)后另行發(fā)布，下同）的項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，除國發(fā)（1997）37號文規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，免征關(guān)稅。有關(guān)手續(xù)比照署稅[1997]1062號文對外商投資項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(4)? 對符合中西部省、自治區(qū)、直轄市利用外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項(xiàng)目目錄的項(xiàng)目，在投資總額外利用自有資金進(jìn)口享受稅收優(yōu)惠政策商品范圍及免稅手續(xù)比照本通知第一條對五類企業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(5)? 符合本通知規(guī)定免稅進(jìn)口的貨物為海關(guān)監(jiān)管貨物，企業(yè)不能擅自出售和轉(zhuǎn)讓。設(shè)備更新或技術(shù)改造而被替換的設(shè)備，如在本企業(yè)內(nèi)繼續(xù)使用，海關(guān)按監(jiān)管年限進(jìn)行管理，在監(jiān)管年限內(nèi)出售和轉(zhuǎn)讓給其他可享受進(jìn)口設(shè)備稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的，可免予補(bǔ)稅，否則應(yīng)照章征稅。

此通知發(fā)于1999年，現(xiàn)仍繼續(xù)執(zhí)行。文中所列的部分主管部門的職能有所調(diào)整，詳情請向當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)部門咨詢。文中所提及的鼓勵類和限制乙類外商投資企業(yè)請參照當(dāng)年適用的國家《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》。

　　注：

　　1、以上稅收優(yōu)惠政策中提到的外國投資者或外國合作者均適用于臺、港、澳、僑投資者或合作者。

　　2、除上述所列長沙市、岳陽市、湘西自治州的部分投資政策以外，其它省級以下行政區(qū)域經(jīng)濟(jì)區(qū)域的投資政策未列入本手冊。詳情可向當(dāng)?shù)厣虅?wù)或招商部門咨詢。

?

　　出口加工區(qū)稅收管理 ：（注：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]155號、國稅發(fā)[2002]116號編寫）

　?。ㄒ唬┏隹诩庸^(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。

　?。ǘΤ隹诩庸^(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，并對報(bào)關(guān)的貨物征收增值稅、消費(fèi)稅；對出口加工區(qū)外企業(yè)（以下簡稱“區(qū)外企業(yè)”，下同）運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。

辦法所述“區(qū)外企業(yè)”是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)（工貿(mào)）公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。

　?。ㄈ﹨^(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)（以下簡稱“區(qū)內(nèi)企業(yè)”，下同）并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資（不包括水、電、氣），區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。

對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的生活消費(fèi)用品、交通運(yùn)輸工具，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。

對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。

　?。ㄋ模^(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的實(shí)行退（免）稅的貨物，區(qū)外企業(yè)應(yīng)按海關(guān)規(guī)定填制出口貨物報(bào)關(guān)單，出口貨物報(bào)關(guān)單“運(yùn)輸方式”欄應(yīng)為“出口”（運(yùn)輸方式全稱為“出口加工區(qū)”）。

　?。ㄎ澹^(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。

　?。﹨^(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退（免）稅。

　?。ㄆ撸﹨^(qū)內(nèi)企業(yè)按現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章繳納地方各稅。

　　（八）區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)按國家現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)、規(guī)章繳納所得稅，外商投資企業(yè)比照現(xiàn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。

　?。ň牛┮呀?jīng)批準(zhǔn)并核定“四至范圍”的出口加工區(qū)，其區(qū)內(nèi)加工企業(yè)和行政管理部門從區(qū)外購進(jìn)基建物資時，需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和海關(guān)申請。在審核額度內(nèi)購進(jìn)的基建物資，可在海關(guān)對出口加工區(qū)進(jìn)行正式驗(yàn)收。監(jiān)管后，憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請辦理退（免）稅手續(xù)。

　?。ㄊ┏隹诩庸^(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報(bào)《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表》（見附件），并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)。

　　1、供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

　　2、支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（復(fù)印件加蓋銀行印章）。

　?。ㄊ唬┧?、電、氣應(yīng)退稅額按下列公式計(jì)算。

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅稅率

　　水、電、氣的退稅率均為13%，如供應(yīng)單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。

　?。ㄊ﹨^(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)的水、電、氣，凡用于出租、出讓廠房的，不予辦理退稅。已辦理退稅的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)在出租、出讓行為發(fā)生的次月，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納已退還的稅款。

　?。ㄊ﹨^(qū)外企業(yè)銷售并輸入給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的水、電、氣，一律向區(qū)內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，不得開具普通發(fā)票或出口專用發(fā)票。

（十四）區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣退稅的登記、審批、管理工作，由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季核查區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣的實(shí)際耗用情況，年度終了后，應(yīng)按清算的規(guī)定，對上年水、電、氣的退稅進(jìn)行清算。