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          1. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅 消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告

            發(fā)布時(shí)間:2017年11月03日       來源:      閱讀:251次

            國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅 消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告
            國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)

            為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求,現(xiàn)將增值稅、消費(fèi)稅部分涉稅事項(xiàng)辦理問題公告如下:

            一、自2018年1月1日起,逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省國(guó)稅局核準(zhǔn)。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報(bào)送資料等要求,按照修改后的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))執(zhí)行。

            各省國(guó)稅局應(yīng)在修改后的國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)相關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上,按照進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化稅收環(huán)境的要求,以方便納稅人、利于稅收管理為原則,進(jìn)一步細(xì)化流程、明確時(shí)限、簡(jiǎn)化資料、改進(jìn)服務(wù)。

            二、自2017年11月1日起,納稅人同時(shí)申請(qǐng)匯總繳納增值稅和消費(fèi)稅的,在匯總納稅申請(qǐng)資料中予以說明即可,不需要就增值稅、消費(fèi)稅分別報(bào)送申請(qǐng)資料。

            三、對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))作如下修改:

            (一)第一條第一款修改為:“增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào),由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”。

            (二)刪去第一條第三款:“本公告所稱增值稅扣稅憑證,包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”。

            (三)將《管理辦法》第四條第二款修改為:“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后,應(yīng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào),并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級(jí)上報(bào)至省國(guó)稅局”。

            (四)將《管理辦法》第五條修改為:“省國(guó)稅局對(duì)上報(bào)的資料進(jìn)行案頭復(fù)核,并對(duì)逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對(duì),對(duì)資料符合條件、稽核比對(duì)結(jié)果相符的,允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計(jì)算的稅額”。

            上述修改自2018年1月1日起施行?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))根據(jù)本公告作相應(yīng)修改,個(gè)別文字進(jìn)行調(diào)整,重新公布。

            國(guó)家稅務(wù)總局
            2017年10月13日

            國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告
            (2011年9月14日國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)公布,
            根據(jù)2017年10月13日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》修正)

            為保障納稅人合法權(quán)益,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)(以下簡(jiǎn)稱逾期)抵扣問題公告如下:

            一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào),由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

            增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

            二、客觀原因包括如下類型:

            (一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

            (二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

            (三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù),或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

            (四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛,未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點(diǎn),注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

            (五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

            (六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

            三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定,申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。

            四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。

            特此公告。

            附件:逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

            二○一一年九月十四日

            附件

            逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

            一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理逾期抵扣。

            二、納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí),應(yīng)報(bào)送如下資料:

            (一)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》;

            (二)增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的原因,并加蓋企業(yè)公章。其中,對(duì)客觀原因不涉及第三方的,納稅人應(yīng)說明的情況具體為:發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的,納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等;納稅人變更納稅地點(diǎn),注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的,納稅人應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時(shí)間、注銷舊戶和注冊(cè)新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等;企業(yè)辦稅人員擅自離職,未辦理交接手續(xù)的,納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等,并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

            (三)客觀原因涉及第三方的,應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為:企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的,應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明;有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的,應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明;增值稅扣稅憑證被盜、搶的,應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明;買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛,未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的,應(yīng)提供賣方出具的情況說明;郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的,應(yīng)提供郵政單位出具的說明。

            (四)逾期增值稅扣稅憑證電子信息;

            (五)逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件(復(fù)印件必須整潔、清晰,在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章,增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致)。

            三、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報(bào)文件中說明相關(guān)情況。具體為,稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障,未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)詳細(xì)說明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)故障出現(xiàn)、持續(xù)的時(shí)間,故障原因及表現(xiàn)等。

            四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人所報(bào)資料,重點(diǎn)核查納稅人所報(bào)送資料是否齊全、交易是否真實(shí)發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明所述時(shí)間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復(fù)印件與原件是否一致等。

            主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后,應(yīng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào),并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級(jí)上報(bào)至省國(guó)稅局。

            五、省國(guó)稅局對(duì)上報(bào)的資料進(jìn)行案頭復(fù)核,并對(duì)逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對(duì),對(duì)資料符合條件、稽核比對(duì)結(jié)果相符的,允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計(jì)算的稅額。

            六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定期對(duì)已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人進(jìn)行復(fù)查,發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息,存在弄虛作假行為的,應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。


            (來源:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站)